リース取引の税務処理（借手）

（平成２０年４月１日以後に締結された所有権移転外リース契約）

１．リース取引に係る税務処理は、下記(1)・(2)・(3)・（４）のいずれかによります。

（１）売買処理

Ａ．リース取引開始時

リース資産　　　　××× 　　　　仮払消費税　　　　　××

リース債務　　　　×××

＊リース資産は、リース料総額を計上します。
＊仮払消費税は、全額計上します。

Ｂ．リース料の支払時

リース債務　　　　×××

現金　預金　　　　×××

Ｃ．決算時

減価償却費　　　×××

リース資産　　　　×××

（２）売買処理（利息相当額を区分）　

Ａ．リース取引開始時

リース資産　　　　××× 　　　　仮払消費税　　　　　××

リース債務　　　　×××

＊リース資産は、�@�Aのいずれか低い方で計上します。
　　　　　　　�@リース料総額の現在価値
　　　　　　　�A貸手のリース物件購入価額
　＊利息相当額＝リース料総額−リース資産
　＊仮払消費税は、全額計上します。

Ｂ．リース料の支払時

リース債務　　　　××× 　　　　支払利息　　　 　　　××

現金　預金　　　　×××

　＊リース債務＝支払リース料−利息相当額
　＊支払利息は、利息法の配分又は定額配分で計上します。

Ｃ．決算時

減価償却費　　　×××

リース資産　　　　　×××

（３）賃借処理

Ａ．リース取引開始時

仮払消費税　　　　　××

リース債務　　　 　　××

＊仮払消費税は、全額計上します。

Ｂ．リース料の支払時

リース料　　　　　××× 　　　　リース債務　　　　　××

現金　預金　　　　×××

Ｃ．決算時

　会計処理なし

（４）賃借処理

Ａ．リース取引開始時

会計処理なし

Ｂ．リース料の支払時

リース料　　　　　××× 　　　　仮払消費税　　 　　××

現金　預金　　　　×××

Ｃ．決算時

会計処理なし

２．その他の税務処理

（１）転リース取引

借手としてのリース取引及び貸手としてのリース取引の双方が税務上のリース取引に該当する場合
	Ａ　借手としてのリース取引　…　リース物件を購入したものとして、取り扱う。
	Ｂ　貸手としてのリース取引　…　リース物件を売却したものとして、取り扱う。
	（国税庁ＨＰ）	質疑応答集＞消費税目次＞所有権移転外ファイナンス・リース取引における転リース取引の取扱い。

（２）リース資産の据付費

据付費は、リース資産の取得価額に含めて資産計上します。

リース資産　　　　××× 　　　　仮払消費税　　　　　××

現金　預金　　　　×××

（法基通7-6の2-9（注）2）

（３）リース資産に対する資本的支出

資本的支出は、新たなリース資産の取得となります。

リース資産　　　　××× 　　　　仮払消費税　　　　　××

現金　預金　　　　×××

＊資本的支出日〜リース契約終了日までの期間で、リース期間定額法にて償却します。　

（４）再リース

再リース料は、リース資産の取得価額に含まれません。

リース料　　　　　××× 　　　　仮払消費税　　　　××

現金　預金　　　　×××

（法基通7-6の2-9（注）１）　　　

（５）リース期間終了後にリース資産を購入した場合（法基通7-6の2-10）

通常の中古固定資産の購入と同様の取り扱いとなります。

税理士法人　横須賀・久保田